试论提高企业内部审计质量的路径与措施

曲绍明
东北财经大学,大连116025

文章摘要:企业内部审计，是指企业组织机构内部建立的服务于该组织的对内部各种业务和控制进行的独立审查和评价。企业内部审计质量管理，既是企业内部审计基本理论体系的重要组成部分，又是企业内部审计管理的中心环节。影响企业内部审计质量的因素包括：一是审计人员的素质，包括审计人员的责任感、对法律法规熟悉程度、业务能力、风险意识和独立性。二是审计程序与方法，包括审计调查、
文章主题:企业内部审计 内部审计质量 企业组织机构 路径 审计质量管理 基本理论体系 内部审计管理 审计人员

文章内容：工作研究试论提高企业内部审计质量的路径与措施曲绍明(东北财经大学,大连116025)企业内部审计,是指企业组织机构内部建立的服务于该组织的对内部各种业务和控制进行的独立审查和评价.企业内部审计质量管理,既是企业内部审计基本理论体系的重要组成部分,又是企业内部审计管理的中心环节.影响企业内部审计质量的因素包括:一是审计人员的素质,包括审计人员的责任感,对法律法规熟悉程度,业务能力,风险意识和独立性.二是审计程序与方法,包括审计调查,审计取证,审计方法,审计报告,审计复核.在我国,部分企业借鉴发达国家的先进经验已经开展了内部审计,但大多数企业的内部审计质量还有待提高.本文从"质量管理"角度,围绕企业内部审计相关因素与环节进行深入分析,提出了提高企业内部审计质量的路径与措施.一,加强对企业内部审计主体的质量管理企业内部审计人员的诚实状况,敬业精神,业务知识与工作技能,创新能力等方面素质的优劣,是内部审计质量的重要决定因素.企业董事会的审计委员会,企业管理层和内部审计人员的管理机构必须采取有效措施,切实保持和提高企业内部审计人员的独立地位,结合本企业的实际,制定科学的内部审计_丁作制度,尤其是建立健全审计工作质量保证制度,并提高本企业内部审计人员整体的审计质量管理意识.1.强化政治素质.加强思想作风教育,要求审计人员工作巾必须遵循中国内部审计协会颁布的《内部审计基本准则》和10个具体准则,以国家和企业的利益为重,营造良好的职业道德氛围,提高审计人员的职业道德水平.坚持实事求是,客观公正地认定,评价有关管理当局受托管理责任的履行情况,对审计事项的判断依靠审计证据支持,不能违规地屈服于他人的意志,对审计结果不能作重要的质量妥协,并实事求是地提出改正意见.2.提高综合素质.(1)实行准入制.结合内部审计职业化管理的要求,制定进入审计机构的人员必须具备的标准,严格把住人口,确保只有高素质,高水平的人员才能调到审计部门.(2)加强业务培训.审计部门在对内部审计人员的专业结构进行优化的同时,要加强业务培训,使他们及时掌握本企业内部审计工作所必需的知识和技能.在知识结构方面要求内部审计人员具备综合性的知识:既具备审计,会计专业知识和相关的经济管理知识;也具备相关的法律,行政知识;还应具备企业的经营管理和生产工艺流程方面的知识等.在业务方面具有较高的业务素养和较强的语言文字表达能力,能掌握和熟练运用有关法律法规以及现代科技,计算机等相关知识.(3)更新观念.督促审计人员转变思维方式,增强系统思考能力,建立远景共识和自我超越意识以及建立系统解决问题,总结内部经验,获取外部资源,共享内部知识和创新等机制的举措,不断改善工作质量,提高自己的信誉.在促进和帮助管理层改善管理,增强企业竞争能力和提高企业经济效益方面做出成绩,当好助手和参谋,用事实引58地方财政研究/2007.11/第11期导企业管理层重视内部审计工作.3.贯彻权责利相结合的原则.(1)科学的口标管理.组织审计人员参与有关工作目标的制定,并将企业审计目标层层分解,使审计人员在工作中自觉地发挥自己的聪明才智,尽自己的最大能力预防和纠正负偏差,实现作目标.分配审计任务时实行回避制度,凡是与被审单位有经济利益关系或其他利害关系的审计人员均应加以回避,以免影响内部审计作的独立性和客观性,影响审计工作质量.(2)科学的业绩评价与奖惩.针对审计人员岗位分别制定科学合理的评价标准,采用科学的衡量和评价方法,在排除当事人不可控因素影响的条件下,对工作业绩区分出优良,合格和不佳,并分别给予经济性与非经济性奖励和处罚,拉开审计人员的档次,形成比学赶帮超的局面,以此促进审计人员的工作动机与行为优化.(3)实行审计人员轮岗制度,定期对审计人员在不同岗位之间轮换,以免因其在同一工作岗位时间较长,出现人情审计,关系审计等情况.由于内审人员渎职,舞弊,造成企业或者相关人员损失的,应该根据事件的大小,性质和损失的严重程度分别追究其行政责任和民事责任,由于内审人员失职,舞弊造成重大损失的,还应该追究其刑事责任.二,加强对企业内部审计过程的质量管理1.审计计划阶段.审计计划阶段的质量管理是审计过程质量管理的首要环节,加强审计计划的质量管理要求科学地制定审计计划并督促有关人员严格执行审计计划.审计计划主要包括年度计划和实施计划.对年度计划来说,重点是科学地确定审计项目.审计项目的确定必须体现审计作的重点,尤其是企业董事会的审计委员会,企业管理层对审计工作的要求.在制定审计计划时,要围绕企业管理层关心的效益问题,经营问题,风险问题等做好审计计划.对审计实施计划来说,重点是明确审计作的具体目的,选准审计重点,制定审计方案.选用先进的审计手段和技术方法,合理安排时间和审计人员,做到合理配置审计资源.2.审计实施阶段审计实施阶段的质量管理足工作研究审计过程质量管理的关键与基础环节.应当科学制定并督促审计组严格执行审计实施阶段的质量标准,重点做到:(1)科学地收集审计证据.审计人员应根据审计项目的特点和要求,结合被审计单位的实际情『兄,正确选择审计证据的收集方法.审计人员应当了解和掌握被审单位的财务状况,经营成果,关联方及其交易,重大投资及资本性支,重大违纪记录,重大诉讼和内部控制的有关情况,关注资料问的异常关系,分析财务收支及其有关的经济活动巾可能存在的问题和线索.(2)严格的审查审计证据.审计人员应该根据审计证据的质量标准对取得的审计证据进行检查,形成审计判断.若发现负偏差,应立即采取措施纠正.(3)建立与完善审计作底稿制度,尤其是建立审计工作底稿的质量标准,并督促审计人员认真执行.审计作底稿是审计人员做出的,形成审计报告的第一手基础资料.审计工作底稿的形式要件如索引号,编制人,审计过程记录,所附的证明材料等要全面完整.审计作底稿必须有具体操作人员签字,并经过项目负责人或其指定人员复核,签字,以保证质量.(4)实行审计组长负责制.建立以主审为核心的,各司其职,各负其责的多层次的审计工作质量责任制.在审计过程中,审计组长